În relația ta cu ANAF, documentele justificative nu sunt opționale. Nici măcar amânabile. Iar dacă vorbim despre tranzacții între persoane afiliate, dosarul complet al prețurilor de transfer este una dintre cele mai importante obligații de conformare. Ignorarea acestui aspect poate avea consecințe directe, măsurabile și, de multe ori, costisitoare.
Dosarul nu este o simplă formalitate. Este o declarație argumentată, susținută cu date și analize, prin care dovedești că tranzacțiile din grupul tău au fost făcute la valoarea de piață. Când întârzii sau omiți întocmirea lui, îți asumi o serie de riscuri care pot afecta direct stabilitatea companiei.
Cine trebuie să întocmească dosarul?
Dosarul prețurilor de transfer nu este necesar pentru toate firmele. Se aplică doar în cazul contribuabililor care desfășoară tranzacții cu persoane afiliate și care depășesc anumite praguri valorice.
Aceste praguri sunt stabilite prin legislație și variază în funcție de tipul contribuabilului – mare, mijlociu sau mic. Pentru contribuabilii mari, obligația este permanentă. Pentru ceilalți, apare doar în anumite condiții, inclusiv în cazul solicitărilor din partea autorităților fiscale.
Întocmirea dosarului nu trebuie privită ca o acțiune punctuală. Este o componentă constantă a conformării fiscale, care trebuie pregătită din timp, nu doar atunci când primești o notificare de control.
Ce riști dacă nu ai dosarul la termen?
Lipsa dosarului complet al prețurilor de transfer, atunci când ai obligația legală de a-l întocmi și prezenta, te expune la mai multe riscuri fiscale și procedurale. Iată cele mai relevante.
Amenzi directe
Autoritățile pot aplica amenzi pentru nedepunerea la termen sau pentru refuzul de a furniza documentul. Sancțiunile nu sunt simbolice – pot ajunge la zeci de mii de lei. În cazul contribuabililor mari, amenda pentru neprezentarea dosarului poate ajunge până la 27.000 lei.
De asemenea, în cazul în care ai obligația să prezinți documentul la cerere și depășești termenul legal de 30 de zile fără o justificare clară, ANAF are dreptul să aplice sancțiuni automate.
Ajustări de prețuri de transfer
Fără dosarul complet al prețurilor de transfer, inspectorii fiscali pot decide să ajusteze sumele tranzacționate între companii afiliate. Ajustările înseamnă, practic, recalcularea bazei de impozitare și, implicit, obligații fiscale suplimentare.
Este o situație delicată, pentru că ajustările nu vin singure. Odată cu ele, apar obligații de plată pentru impozit pe profit, penalități de întârziere și majorări. Toate acestea pot duce la blocaje financiare sau la dezechilibre contabile semnificative.
Dobânzi și penalități
Dacă, în urma unui control, ANAF stabilește diferențe de impozit datorate, se adaugă automat dobânzi și penalități de întârziere. Fără dosarul complet al prețurilor de transfer, șansele ca tranzacțiile tale să fie considerate nejustificate cresc. Iar penalizările, odată activate, se adună rapid.
Această situație poate deveni și mai complicată dacă dosarul nu este doar lipsă, ci și imposibil de reconstruit coerent în timp util.
Îți poți pierde încrederea partenerilor?
Da. Nerespectarea obligațiilor fiscale nu rămâne fără urmări în zona reputațională. Partenerii financiari, băncile, chiar și investitorii pot considera că o companie care nu are un control solid asupra conformării fiscale este un risc.
În unele cazuri, lipsa transparenței în tranzacțiile intra-grup poate ridica semne de întrebare chiar și în relațiile comerciale externe. Nu e vorba doar de imagine, ci și de accesul la finanțări sau de eligibilitatea în anumite parteneriate.
Cum influențează lipsa dosarului controlul fiscal?
Inspectorii fiscali au o abordare diferită atunci când încep un control și observă că firma nu are pregătit dosarul. În loc să analizeze date concrete, vor lucra pe estimări. Asta înseamnă că nu vei mai avea control asupra interpretării tranzacțiilor.
Mai mult, dacă nu prezinți dosarul în 30 de zile de la notificare, inspectorii pot emite decizii de ajustare pe baza propriilor lor evaluări. Fără analiza comparabilității, fără benchmarkuri. Rezultatul? Obligații fiscale suplimentare, greu de combătut ulterior în instanță.
Poți amâna pregătirea dosarului?
Pregătirea lui nu trebuie lăsată pentru ultima clipă. Dosarul nu este un formular standard pe care îl completezi într-o zi. Este un set complex de documente și analize, care necesită timp, acces la date contabile, înțelegerea relațiilor de afiliere și, în multe cazuri, consultanță de specialitate.
Dacă aștepți notificarea de la ANAF pentru a începe, e foarte probabil să nu reușești să-l finalizezi în termenul de 30 de zile. Iar o cerere de prelungire poate fi refuzată.
Ce tipuri de documente trebuie să conțină?
Un dosar complet al prețurilor de transfer cuprinde trei secțiuni:
- Fișa masterfile – cu informații despre grupul de companii, structura, activitățile și politicile interne;
- Fișa locală – cu informații despre entitatea din România, funcțiile exercitate, riscurile asumate și tranzacțiile relevante;
- Analiza de comparabilitate – cu justificarea metodologiei de prețuri folosită și rezultatele obținute în raport cu piața.
Este important ca aceste componente să fie bine documentate, coerente și actualizate. O greșeală frecventă este reutilizarea unor date mai vechi sau omiterea anumitor tranzacții, ceea ce reduce credibilitatea întregului dosar.
Cum eviți toate aceste riscuri?
Cea mai sigură variantă este să lucrezi cu un consultant specializat. Ideal, să ai dosarul complet al prețurilor de transfer pregătit anual, chiar dacă nu ai fost încă notificat. Astfel, eviți presiunea termenelor și îți protejezi compania în fața oricărei verificări.
Un consultant cu experiență poate anticipa ce tranzacții sunt relevante, cum trebuie documentate, ce metode de analiză se aplică și cum se redactează un dosar solid.
Mai mult, îți oferă o perspectivă din afara companiei. Una obiectivă, bazată pe practici internaționale și pe experiența în relația cu autoritățile fiscale.